دليل ضريبة الشركات في الإمارات لعام 2026: معدلا 0% و9%، وحدّ الدخل الخاضع للضريبة البالغ 375,000 درهم، ومتطلبات تقديم الإقرار الضريبي
مؤلف: Khaled Al-Mansoori
المراجع: Aisha Al-Sayed
التاريخ
وقت القراءة
محتوى هذا المقال
التصنيف
اتصل بنا
اكتشف كيف يمكن لشركة Vanzbon مساعدتك في تنمية أعمالك على المستوى العالمي من خلال إنشاء حضور في سوق الإمارات العربية المتحدة.
منذ تطبيق ضريبة الشركات في دولة الإمارات، لم يكن أكثر ما يسبب الالتباس للشركات هو معدل 9% بحد ذاته، بل تحديد مجموعة القواعد التي تنطبق على كل شركة.
ترى بعض الشركات رقم 375,000 درهم إماراتي (AED) فتفترض أن انخفاض الإيرادات السنوية عن هذا المبلغ يعني عدم استحقاق ضريبة الشركات. كما تعتبر بعض شركات المناطق الحرة أن معدل 0% ينطبق تلقائيًا على جميع شركات المناطق الحرة. وفي المقابل، تخلط بعض الشركات ذات الإيرادات المحدودة نسبيًا بين حد الإيرادات البالغ 3,000,000 AED الخاص بتسهيلات الأعمال الصغيرة وحد الدخل الخاضع للضريبة البالغ 375,000 AED.
وبموجب نظام ضريبة الشركات المعمول به حاليًا في الإمارات، ترتبط هذه الأرقام باختبارات مختلفة. ويجب على الشركة أولًا تحديد صفتها الضريبية والنظام المنطبق عليها، ثم احتساب الدخل الخاضع للضريبة انطلاقًا من الربح المحاسبي، وبعد ذلك فقط تحديد معدل الضريبة وموعد تقديم الإقرار والتزامات الامتثال المستمرة.
ويتبع هذا الدليل هذا التسلسل لشرح أهم اختبارات ضريبة الشركات التي ينبغي على الشركات تطبيقها في عام 2026.
1. هل يتعين على جميع الشركات في الإمارات مراعاة ضريبة الشركات؟
يستند نظام ضريبة الشركات في دولة الإمارات أساسًا إلى المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022 وتعديلاته اللاحقة، وتُطبق ضريبة الشركات على السنوات المالية التي تبدأ في 1 يونيو 2023 أو بعده.
عند تقييم ما إذا كانت الشركة معنية بضريبة الشركات، لا تبدأ الخطوة الأولى بالنظر إلى مستوى الأرباح، بل بتحديد ما إذا كانت الشركة تدخل ضمن نطاق نظام ضريبة الشركات في الإمارات.
1.1 الشركات داخل البر الرئيسي في الإمارات
يُعامل الشخص الاعتباري المؤسس في دولة الإمارات، من حيث المبدأ، باعتباره شخصًا مقيمًا لأغراض ضريبة الشركات.
وبالتالي، فإن كون الشركة حديثة التأسيس أو لم تحقق أرباحًا بعد أو تتوقع أن تكون ضريبة الشركات المستحقة عليها صفرًا لا يعني، في حد ذاته، أنها غير ملزمة بالتسجيل لضريبة الشركات أو تقديم الإقرار.
بعد ذلك، تتمثل الأسئلة الرئيسية التي يجب فحصها في الآتي:
- ما إذا كان يجب احتساب ضريبة الشركات وفق النظام القياسي لمعدلي 0% و9%؛
- ما إذا كانت الشركة مؤهلة للاستفادة من تسهيلات الأعمال الصغيرة؛
- وإذا كانت الشركة مؤسسة في منطقة حرة، ما إذا كانت تستوفي قواعد ضريبة الشركات الخاصة بالمناطق الحرة.
ويخضع كل مسار لمعايير تقييم مختلفة.
1.2 شركات المناطق الحرة
تدخل شركات المناطق الحرة أيضًا ضمن نطاق نظام ضريبة الشركات في الإمارات.
وعليه، فإن مجرد «التسجيل في منطقة حرة» لا يعني تلقائيًا أن معدل ضريبة الشركات هو 0%.
وللاستفادة من معاملة 0%، يجب على شركة المنطقة الحرة أن تحدد أيضًا ما إذا كانت تُعد شخصًا مؤهلًا قائمًا في المنطقة الحرة (QFZP)، وما إذا كان الدخل المعني يُعد دخلًا مؤهلًا.
وسيتم تناول التقييم التفصيلي للمناطق الحرة في القسم 5.
1.3 الشركات غير المقيمة والأشخاص الطبيعيون
قد تدخل شركة أجنبية لم تؤسس شركة في الإمارات ضمن نطاق ضريبة الشركات إذا كان لها منشأة دائمة في الدولة أو إذا نشأت لها صلة اقتصادية محددة وفق القواعد المعمول بها.
أما الأشخاص الطبيعيون الذين يزاولون أنشطة أعمال، فتسري عليهم مجموعة منفصلة من القواعد. وبموجب النظام الحالي، عندما تبلغ إيرادات أنشطة الأعمال للشخص الطبيعي الحد المحدد، يجب أيضًا تقييم التزاماته المتعلقة بضريبة الشركات.
وتُعد هاتان الفئتان حالتين حدوديتين ضمن نطاق هذا الدليل. أما بالنسبة لمعظم الشركات التي أنشأت بالفعل كيانًا في الإمارات، فالبداية الأكثر عملية هي تحديد أي من المسارات الضريبية الثلاثة التالية ينطبق عليها.
2. بعد الدخول ضمن نظام ضريبة الشركات، حدّد أولًا القواعد المنطبقة
إن دخول الشركة ضمن نطاق ضريبة الشركات في الإمارات لا يعني أنه يمكنها ببساطة ضرب أرباحها في 9%.
في عام 2026، تحتاج الشركات أساسًا إلى التمييز بين ثلاث مجموعات من القواعد:
| حالة الشركة | أول مسألة يجب فحصها | المبلغ أو الشرط الرئيسي |
|---|---|---|
| شركة عادية | كيفية احتساب ضريبة الشركات وفق نظام المعدلات القياسية | دخل خاضع للضريبة قدره 375,000 AED |
| شركة صغيرة مؤهلة | ما إذا كانت ستختار تسهيلات الأعمال الصغيرة | إيرادات قدرها 3,000,000 AED |
| شركة منطقة حرة | ما إذا كانت شروط QFZP مستوفاة | أهلية الكيان وطبيعة الدخل |
قد تؤدي المسارات الثلاثة جميعها إلى ضريبة منخفضة أو حتى صفرية، لكن أساس الوصول إلى هذه النتيجة يختلف اختلافًا كاملًا.
2.1 المعدلان القياسيان لضريبة الشركات: 0% و9%
بموجب قرار مجلس الوزراء رقم 116 لسنة 2022، يُطبق نظام المعدلات القياسية لضريبة الشركات على النحو الآتي:
- يخضع الدخل الخاضع للضريبة حتى 375,000 AED خلال الفترة الضريبية لمعدل 0%؛
- ويخضع الجزء من الدخل الخاضع للضريبة الذي يتجاوز 375,000 AED لمعدل 9%.
المصطلح الأهم هنا هو «الدخل الخاضع للضريبة».
فمبلغ 375,000 AED لا يشير إلى إيرادات الشركة، ولا يطابق مباشرة الربح المحاسبي الظاهر في القوائم المالية.
يجب على الشركة أولًا احتساب دخلها الخاضع للضريبة قبل تطبيق معدلي 0% و9%.
2.2 تسهيلات الأعمال الصغيرة
ينبغي للشركات ذات الإيرادات المحدودة نسبيًا أن تقيّم بشكل منفصل ما إذا كان بإمكانها الاستفادة من تسهيلات الأعمال الصغيرة.
وبموجب القواعد السارية في عام 2026، يجوز للشخص المقيم المؤهل في الإمارات اختيار تطبيق تسهيلات الأعمال الصغيرة إذا لم تتجاوز إيراداته عن الفترة الضريبية المعنية وجميع الفترات الضريبية السابقة ذات الصلة 3,000,000 AED، مع استيفاء بقية الشروط المطبقة.
القرار الوزاري رقم 131 لسنة 2026، الصادر في أغسطس 2026 مدّد فترة إتاحة هذه التسهيلات، وهي تُطبق حاليًا على الشركات المؤهلة عن الفترات الضريبية التي تنتهي في 31 ديسمبر 2029 أو قبله.
وهنا يوجد اختباران ماليان مختلفان تمامًا:
- يُقارن مبلغ 375,000 AED بالدخل الخاضع للضريبة؛
- ويُقارن مبلغ 3,000,000 AED بالإيرادات.
وبالتالي، لا يمكن افتراض أن شركة تبلغ إيراداتها السنوية 2,000,000 AED مدينة بضريبة شركات بنسبة 9% لمجرد أن إيراداتها تجاوزت 375,000 AED. بل يجب عليها أيضًا فحص شروط تسهيلات الأعمال الصغيرة وتحديد النتيجة الضريبية بحسب أهليتها واختيارها لتطبيق التسهيلات.
وبالمقابل، لا ينبغي التعامل مع إيرادات تقل عن 3,000,000 AED على أنها شريحة أخرى لضريبة الشركات بمعدل 0%.
فتسهيلات الأعمال الصغيرة آلية تخفيف ضريبي مستقلة.
2.3 الأشخاص المؤهلون القائمون في المناطق الحرة
تخضع شركات المناطق الحرة لمسار تقييم مختلف.
إذا استوفى كيان في منطقة حرة شروط الشخص المؤهل القائم في المنطقة الحرة (QFZP)، فقد يخضع دخله المؤهل لضريبة الشركات بمعدل 0%. أما الدخل الخاضع للضريبة الذي لا يستوفي شروط التأهل، فيجب معالجته وفق قواعد ضريبة الشركات المنطبقة.
لذلك، تحتاج شركة المنطقة الحرة إلى الإجابة عن سؤالين متتابعين:
- هل تُعد الشركة نفسها شخصًا مؤهلًا قائمًا في المنطقة الحرة (QFZP)؟
- هل يُعد الدخل الذي تحققه الشركة دخلًا مؤهلًا؟
إن مجرد التأكد من أن الشركة تحمل رخصة تجارية صادرة عن منطقة حرة لا يكفي لتحديد معاملتها لأغراض ضريبة الشركات.
3. إلى ماذا يشير مبلغ 375,000 AED تحديدًا: الإيرادات أم الربح أم الدخل الخاضع للضريبة؟
هذا هو التمييز الأهم لفهم ضريبة الشركات في الإمارات.
تُستخدم في بعض المواد والمصادر مصطلحات مثل الإيرادات والربح والدخل الخاضع للضريبة ضمن السياق نفسه. وإذا لم تُفصل هذه المفاهيم بوضوح، فقد تبدأ الشركة احتساب الضريبة من رقم غير صحيح.
3.1 الإيرادات
تعكس الإيرادات حجم الدخل المتولد من عمليات الشركة.
وبالنسبة للقواعد التي يتناولها هذا الدليل، يُختبر حد تسهيلات الأعمال الصغيرة البالغ 3,000,000 AED أساسًا بالرجوع إلى الإيرادات.
وعليه، عندما تسأل الشركة:
«هل تجاوزت إيرادات شركتي 3,000,000 AED؟»
فهي غالبًا ما تكون بصدد تقييم أحد شروط تسهيلات الأعمال الصغيرة، لا احتساب ضريبة الشركات مباشرة وفق المعدلين القياسيين 0% و9%.
3.2 الربح المحاسبي
يُستمد الربح المحاسبي من القوائم المالية للشركة، ويشكل نقطة انطلاق مهمة لاحتساب ضريبة الشركات.
وبعد الاعتراف بالإيرادات والتكاليف والمصروفات وفق المعايير المحاسبية المطبقة، تصل الشركة إلى ربح محاسبي أو خسارة محاسبية.
لكن الربح المحاسبي لا يساوي تلقائيًا الدخل النهائي الخاضع للضريبة.
وقد تتطلب قواعد ضريبة الشركات إجراء تعديلات على النتيجة المحاسبية، ولذلك يجب أن يستمر الاحتساب من الربح المحاسبي إلى الدخل الخاضع للضريبة.
3.3 الدخل الخاضع للضريبة
الدخل الخاضع للضريبة هو النتيجة الضريبية التي يتم التوصل إليها بعد إجراء التعديلات المطلوبة بموجب قواعد ضريبة الشركات على الربح المحاسبي.
ويُطبق حد 375,000 AED في نظام المعدلات القياسية لضريبة الشركات على هذا الرقم.
ويمكن فهم المفاهيم الثلاثة معًا على النحو الآتي:
| المؤشر | المعنى | الدور الرئيسي في تحليل ضريبة الشركات |
|---|---|---|
| الإيرادات | حجم الإيرادات الناتجة عن عمليات الشركة | اختبار حد الإيرادات البالغ 3,000,000 AED لتسهيلات الأعمال الصغيرة |
| الربح المحاسبي | الربح أو الخسارة الظاهرة في القوائم المالية | نقطة البداية لاحتساب ضريبة الشركات |
| الدخل الخاضع للضريبة | النتيجة الضريبية بعد تعديل الربح المحاسبي وفق قواعد ضريبة الشركات | تحديد تطبيق معدلي 0% و9% عند حد 375,000 AED |
لذلك، فإن منطق الحساب القائل «تجاوزت الإيرادات السنوية للشركة 375,000 AED، وبالتالي يخضع الجزء الزائد لضريبة 9%» غير صحيح.
والتسلسل الصحيح هو:
تحديد الإيرادات والمصروفات ← احتساب الربح المحاسبي ← إجراء تعديلات ضريبة الشركات ← الوصول إلى الدخل الخاضع للضريبة ← تطبيق معدلي 0% و9%.
4. كيف تُحتسب ضريبة الشركات في الإمارات؟
ينبغي للشركة الانتقال إلى احتساب الضريبة فقط بعد التأكد من أن نظام المعدلين القياسيين 0% و9% هو النظام المنطبق عليها.
أما تسهيلات الأعمال الصغيرة ومعاملة الأشخاص المؤهلين في المناطق الحرة (QFZP)، فتتطلبان أولًا تقييمًا منفصلًا للأهلية، ولا ينبغي تطبيق المثال القياسي أدناه عليهما مباشرة.
4.1 الخطوة الأولى: البدء من الربح المحاسبي
يبدأ احتساب ضريبة الشركات من الربح أو الخسارة المحاسبية الظاهرة في القوائم المالية.
ولهذا السبب لا يمكن ببساطة ضرب رقم المبيعات أو حجم الأعمال في 9%.
فعلى سبيل المثال، قد تبلغ إيرادات المبيعات السنوية لشركة ما 5,000,000 AED، مع تحملها في الوقت نفسه تكاليف مشتريات ورواتب وإيجار ومصروفات تشغيلية أخرى. ويعبّر مبلغ 5,000,000 AED عن حجم الإيرادات؛ أما الرقم التالي الذي يجب تحديده فهو الربح المتبقي بعد الاعتراف بالتكاليف والمصروفات المحاسبية ذات الصلة.
4.2 الخطوة الثانية: إجراء التعديلات وفق قواعد ضريبة الشركات
بعد تحديد الربح المحاسبي، يجب على الشركة إجراء التعديلات ذات الصلة التي تفرضها قواعد ضريبة الشركات في الإمارات.
وبالتالي، قد يختلف صافي الربح الظاهر في الحسابات عن الدخل الخاضع للضريبة الذي يُستخدم في النهاية لأغراض ضريبة الشركات.
لا يحتاج دليل عام إلى سرد جميع التعديلات الضريبية الممكنة. وعند تقديم الإقرار فعليًا، ينبغي للشركة احتساب دخلها الخاضع للضريبة بالاستناد إلى إيراداتها ومصروفاتها ومعاملاتها مع الأطراف ذات العلاقة وغيرها من الظروف ذات الصلة.
والعلاقة الأساسية التي يجب تذكرها هي:
الربح المحاسبي هو نقطة البداية، أما الدخل الخاضع للضريبة فهو الرقم الذي تُطبق عليه معدلات الضريبة.
4.3 الخطوة الثالثة: تطبيق معدلي 0% و9% على الدخل الخاضع للضريبة
لنفترض أن شركة:
- أكدت أنها تخضع لنظام المعدلات القياسية لضريبة الشركات؛
- لا تطبق تسهيلات الأعمال الصغيرة؛
- لا تدخل ضمن حالة تستلزم الاحتساب وفق قواعد QFZP للمناطق الحرة؛
- ويبلغ دخلها الخاضع للضريبة بعد إجراء التعديلات المطلوبة 700,000 AED.
يكون الاحتساب على النحو الآتي:
يخضع أول 375,000 AED من الدخل الخاضع للضريبة لمعدل 0%.
أما الدخل الخاضع للضريبة المتبقي فيبلغ:
700,000 AED − 375,000 AED = 325,000 AED
ويخضع هذا المبلغ لمعدل 9%:
325,000 AED × 9% = 29,250 AED
وبناءً على هذه الافتراضات، تبلغ ضريبة الشركات المستحقة عن الفترة 29,250 AED.
أما إذا كان الدخل النهائي الخاضع للضريبة 300,000 AED فقط، فإنه يبقى ضمن شريحة 0% في نظام المعدلات القياسية لضريبة الشركات.
ومن المهم التأكيد أن مبلغي 300,000 AED و700,000 AED في هذه الأمثلة يشيران إلى الدخل الخاضع للضريبة بعد التعديلات الضريبية، وليس إلى إيرادات الشركة.
5. لماذا لا يعني تأسيس شركة في منطقة حرة تلقائيًا أن ضريبة الشركات 0%؟
تتمتع المناطق الحرة في الإمارات منذ فترة طويلة بجاذبية ضريبية، ولذلك أصبحت عبارة «ضريبة شركات بنسبة 0% لشركات المناطق الحرة» من أكثر العبارات التي يجري تبسيطها بشكل مفرط في المحتوى المتداول.
وفي عام 2026، يجب عند تقييم ضريبة الشركات لشركة منطقة حرة فصل ثلاثة أمور: صفة الشركة ككيان في منطقة حرة، وأهليتها كـ QFZP، وطبيعة الدخل.
5.1 التسجيل في منطقة حرة ليس سوى الخطوة الأولى
لا تخرج الشركة من نطاق نظام ضريبة الشركات في الإمارات لمجرد أنها تأسست في منطقة حرة.
ويظل الشخص الاعتباري في المنطقة الحرة شخصًا خاضعًا للضريبة يتعين تقييم وضعه وفق نظام ضريبة الشركات.
بعد ذلك، يجب على الشركة تحديد ما إذا كانت تستوفي شروط QFZP.
5.2 يجب أيضًا تقييم أهلية QFZP
تتطلب قواعد ضريبة الشركات الحالية للمناطق الحرة استيفاء الشركة لشروط التأهل ذات الصلة، ومن بينها:
- الحفاظ على جوهر اقتصادي كافٍ داخل المنطقة الحرة؛
- تحقيق دخل يستوفي المتطلبات المطبقة؛
- الالتزام بمتطلبات تسعير التحويل المطبقة؛
- استيفاء متطلبات التقارير المالية والمستندات ذات الصلة؛
- وعدم إجراء اختيار ضريبي آخر يؤثر في تطبيق معاملة QFZP.
القرار الوزاري رقم 229 لسنة 2025 حدّث القواعد المتعلقة بالأنشطة المؤهلة وغيرها من المسائل المرتبطة بالمناطق الحرة. ولذلك، إذا اعتمدت الشركات في عام 2026 على مواد أقدم بشأن ضريبة الشركات في المناطق الحرة، فعليها التأكد من أن القواعد الواردة فيها لم يتم استبدالها بقواعد أحدث.
5.3 معدل 0% ينطبق على الدخل المؤهل
حتى بعد الحصول على صفة QFZP، لا ينبغي للشركة أن تفترض أن جميع إيراداتها ستخضع دائمًا لمعدل 0%.
تركز القواعد الحالية على طبيعة الدخل.
يخضع الدخل المؤهل لمعدل 0%؛ أما الدخل الخاضع للضريبة الذي لا يستوفي الشروط ذات الصلة، فيجب معالجته وفق قواعد ضريبة الشركات المنطبقة.
كما تخضع شركات المناطق الحرة لاختبار الحد الأدنى للإيرادات غير المؤهلة. فإذا كانت الشركة تتعامل مع فئات متعددة من العملاء، أو تستخدم نماذج معاملات مختلفة، أو تزاول أعمالًا خارج المنطقة الحرة، فينبغي تحليل مصدر وطبيعة كل تدفق من تدفقات الدخل على حدة.
5.4 معدل 0% لا يلغي التزامات الامتثال
معدل 0% في المنطقة الحرة هو معاملة ضريبية داخل نظام ضريبة الشركات، ولا يعني أن الشركة تستطيع العمل دون سجلات مالية أو مستندات ضريبية أو ملفات خاصة بالإقرارات.
وبموجب القواعد الحالية، يتعين على QFZP أيضًا إعداد القوائم المالية المدققة والاحتفاظ بها، والامتثال لمتطلبات تسعير التحويل واستمرار الأهلية.
وعند تقييم التكلفة الضريبية لهيكل قائم في منطقة حرة، ينبغي للشركة أن تراعي جميع المسائل الآتية:
- ما إذا كانت مؤهلة كـ QFZP؛
- أي تدفقات الدخل تستوفي شروط معدل 0%؛
- ما إذا كانت شروط التأهل مستوفاة بصورة مستمرة؛
- ما المستندات المطلوبة لأغراض التدقيق والمحاسبة وتقديم إقرار ضريبة الشركات.
وبالنسبة لشركة المنطقة الحرة، تتمثل المهمة الحقيقية للامتثال في الحفاظ على صفة التأهل بمرور الوقت، لا مجرد التأكد مرة واحدة عند التأسيس من أنها مسجلة في منطقة حرة.
6. متى يجب التسجيل لضريبة الشركات وتقديم الإقرار وسداد الضريبة؟
بعد تحديد القواعد المنطبقة ومبلغ الضريبة، تنتقل الشركة إلى مرحلة التنفيذ العملي للامتثال الضريبي.
إن كون الضريبة المستحقة صفرًا وعدم وجود التزامات امتثال لضريبة الشركات مسألتان مختلفتان. فلا يعني تطبيق معدل 0% القياسي أو تسهيلات الأعمال الصغيرة أو معدل 0% للمناطق الحرة تلقائيًا عدم الحاجة إلى التسجيل أو تقديم الإقرار.
6.1 متى يجب على الشركة الجديدة التسجيل لضريبة الشركات؟
بالنسبة للشخص الاعتباري المقيم الذي تم تأسيسه أو إنشاؤه أو الاعتراف به في دولة الإمارات في 1 مارس 2024 أو بعده، فإن القواعد الحالية لتسجيل ضريبة الشركات تقتضي، بوجه عام، تقديم طلب التسجيل لضريبة الشركات خلال ثلاثة أشهر من تاريخ التأسيس أو الإنشاء أو الاعتراف.
خلال المرحلة الأولى لتطبيق ضريبة الشركات في عام 2024، كانت هناك مواعيد تسجيل تاريخية مرتبطة بالشهر الذي صدرت فيه الرخصة التجارية. أما الشركات الجديدة المؤسسة في عام 2026، فأصبح التركيز على القاعدة الحالية «خلال ثلاثة أشهر من التأسيس»، ولا ينبغي إعادة استخدام جدول التسجيل الشهري الذي انتهى العمل به في 2024.
تبلغ الغرامة الإدارية الحالية لعدم تقديم طلب التسجيل لضريبة الشركات ضمن المهلة المحددة 10,000 AED.
كما توجد آلية للإعفاء من الغرامة لبعض المسجلين المتأخرين المؤهلين، وفق شروط تشمل إتمام الإقرار الأول ذي الصلة خلال سبعة أشهر من نهاية الفترة الضريبية الأولى.
ويُعد أجل السبعة أشهر هنا شرطًا للاستفادة من الإعفاء من غرامة التسجيل المتأخر، ولا ينبغي الخلط بينه وبين مهلة التسعة أشهر القياسية لتقديم إقرار ضريبة الشركات.
6.2 متى يجب تقديم إقرار ضريبة الشركات وسداد الضريبة؟
يجب، بوجه عام، تقديم إقرار ضريبة الشركات وسداد أي ضريبة مستحقة خلال تسعة أشهر من نهاية الفترة الضريبية المعنية.
ولذلك لا يوجد تاريخ سنوي موحد لتقديم الإقرار ينطبق على جميع الشركات في الإمارات.
على سبيل المثال:
إذا كانت الشركة تعتمد سنة مالية من 1 يناير إلى 31 ديسمبر، وانتهت فترتها الضريبية في 31 ديسمبر 2025، فإن الموعد النهائي لتقديم الإقرار وسداد الضريبة يكون 30 سبتمبر 2026.
وإذا انتهت الفترة الضريبية لشركة أخرى في شهر مختلف، فسيتغير موعدها النهائي تبعًا لذلك.
ولتحديد الموعد النهائي لتقديم إقرار ضريبة الشركات، ينبغي للشركة أولًا التأكد من:
- تاريخ بدء الفترة الضريبية؛
- تاريخ انتهاء الفترة الضريبية؛
- التاريخ الذي يقع بعد تسعة أشهر من نهاية تلك الفترة الضريبية.
6.3 إذا كانت ضريبة الشركات المستحقة صفرًا، فهل يلزم تقديم إقرار؟
يجب الفصل بين مسألة وجود ضريبة مستحقة ومسألة وجود التزامات امتثال لضريبة الشركات.
على سبيل المثال:
- يقع الدخل الخاضع للضريبة للشركة ضمن شريحة 0% القياسية؛
- تكون الشركة مؤهلة لتسهيلات الأعمال الصغيرة وتختار تطبيقها؛
- يحقق QFZP في منطقة حرة دخلًا مؤهلًا يخضع لمعدل 0%.
قد تؤدي كل حالة من هذه الحالات إلى ضريبة منخفضة أو صفرية، لكن تظل الشركة مطالبة بتقييم التزامات التسجيل وتقديم الإقرار وإعداد المستندات وفق القواعد التي تنطبق عليها.
كما أن قواعد تسهيلات الأعمال الصغيرة السارية في 2026 لا تعتبر الأهلية للتسهيلات إعفاءً من تقديم الإقرار. ويظل الشخص الخاضع للضريبة المؤهل ملزمًا بتقديم المعلومات ذات الصلة بموجب نظام ضريبة الشركات.
6.4 ما السجلات التي يجب الاحتفاظ بها بعد تقديم الإقرار؟
بعد تقديم إقرار ضريبة الشركات، يجب الاستمرار في الاحتفاظ بالسجلات المالية والضريبية ذات الصلة طوال المدة المقررة.
وبموجب القواعد الحالية، يجب الاحتفاظ بالسجلات ذات الصلة، بوجه عام، لمدة لا تقل عن سبع سنوات.
لذلك، لا ينبغي التعامل مع الامتثال لضريبة الشركات باعتباره مجرد تعبئة نموذج مرة واحدة قبيل موعد الإقرار. فالسجلات المحاسبية اليومية، والمستندات المؤيدة للإيرادات والمصروفات، وأوراق عمل التعديلات الضريبية، والمستندات التي تدعم الموقف الضريبي المقدم، كلها تؤثر في الإقرارات اللاحقة وأي مراجعة ضريبية محتملة.
7. ما قواعد ضريبة الشركات الأكثر عرضة لسوء الفهم؟
بعد استكمال التحليل أعلاه، يمكن للشركة استخدام الجدول التالي كمراجعة سريعة.
| الفهم الشائع | ما الذي يجب التأكد منه فعليًا |
|---|---|
| الإيرادات السنوية أقل من 375,000 AED، إذن لا توجد ضريبة شركات مستحقة | 375,000 AED ينطبق على الدخل الخاضع للضريبة، وليس إيرادات الشركة |
| الشركة مسجلة في منطقة حرة، إذن معدل ضريبة الشركات هو 0% تلقائيًا | ما إذا كانت الشركة مؤهلة كـ QFZP وما إذا كان الدخل المعني دخلًا مؤهلًا |
| الإيرادات أقل من 3,000,000 AED، إذن تطبق الشركة معدل 0% تلقائيًا | 3,000,000 AED هو حد الإيرادات لتسهيلات الأعمال الصغيرة؛ ولا يزال يجب تقييم الأهلية وإجراء الاختيار ذي الصلة |
| ضريبة الشركات المستحقة صفر، إذن لا حاجة إلى تقديم إقرار | يجب تقييم مبلغ الضريبة والتزامات التسجيل وتقديم الإقرار بصورة منفصلة |
| الموعد النهائي لضريبة الشركات في الإمارات هو 30 سبتمبر من كل عام | يُحسب موعد تقديم الإقرار، بوجه عام، بعد تسعة أشهر من نهاية الفترة الضريبية الخاصة بالشركة |
عند إجراء مراجعة ضريبية داخلية، يكون من الأكثر فائدة طرح الأسئلة الآتية بدل الاكتفاء بالسؤال: «هل معدل ضريبة الشركات لدينا 9%؟»
ما نوع الشخص الخاضع للضريبة الذي تنتمي إليه الشركة؟ ما القواعد المنطبقة؟ ما الدخل النهائي الخاضع للضريبة؟ وما الموعد النهائي لتقديم الإقرار؟
بعد تحديد هذه المتغيرات الأربعة، يصبح احتساب معظم مسائل ضريبة الشركات الأساسية أكثر دقة.
8. ما المسائل الإضافية التي ينبغي على الفئات الخاصة من الشركات مراعاتها؟
تغطي القواعد السابقة كثيرًا من الشركات العادية التي أسست بالفعل كيانًا في الإمارات، لكن بعض الفئات تحتاج إلى تحليل إضافي.
8.1 الأشخاص الطبيعيون الذين يزاولون أنشطة أعمال
يخضع الأشخاص الطبيعيون الذين يزاولون أنشطة أعمال في الإمارات لحد منفصل يتعلق بإيرادات الأعمال.
وبموجب القواعد الحالية، إذا تجاوزت إيرادات الشخص الطبيعي من أنشطة الأعمال 1,000,000 AED خلال سنة ميلادية، فيجب عليه إجراء تقييم إضافي لالتزامات التسجيل لضريبة الشركات والالتزامات الضريبية ذات الصلة.
ولا تُعامل إيرادات التوظيف أو دخل الاستثمار الشخصي أو دخل الاستثمار العقاري المؤهل وفق حد إيرادات الأعمال هذا.
ولذلك، لا ينبغي للشخص الطبيعي الذي يزاول أعمالًا أن يطبق ببساطة التحليل الخاص بالكيانات القانونية المستخدم للشركات المؤسسة.
8.2 الشركات غير المقيمة
لا تصبح الشركة الأجنبية خارج نطاق الاهتمام بضريبة الشركات في الإمارات لمجرد أنها لم تؤسس شركة تابعة تقليدية داخل الدولة.
فقد يدخل الشخص غير المقيم ضمن نطاق ضريبة الشركات في الإمارات إذا أنشأ منشأة دائمة في الدولة أو استوفى اختبار صلة محددًا.
وإذا دخلت الشركة السوق الإماراتية من خلال فرع أو مكان عمل ثابت أو ترتيب أعمال مستمر آخر، فينبغي مراجعة قواعد الأشخاص غير المقيمين بصورة منفصلة.
8.3 مجموعات الشركات متعددة الجنسيات الكبيرة
بالنسبة لمجموعات الشركات متعددة الجنسيات الكبيرة، لا يغطي معدلا ضريبة الشركات القياسيان 0% و9% كامل التحليل الضريبي.
اعتبارًا من عام 2025، يتعين على مجموعات الشركات متعددة الجنسيات التي تستوفي حد إيرادات المجموعة المقرر أن تقيّم أيضًا قواعد الضريبة التكميلية المحلية الدنيا في دولة الإمارات.
ويشير حد المجموعة المعني حاليًا إلى إيرادات عالمية موحدة تبلغ 750,000,000 يورو (EUR) أو أكثر في سنتين على الأقل من السنوات المالية الأربع السابقة مباشرة للسنة المالية المعنية.
وتؤثر هذه القاعدة أساسًا في المجموعات متعددة الجنسيات الكبيرة. ولا تحتاج الشركات الصغيرة والمتوسطة العادية إلى تغيير مسار احتساب ضريبة الشركات الأساسي الموضح أعلاه لمجرد وجود هذا النظام.
9. كيف يمكن لـ Vanzbon دعم الامتثال لضريبة الشركات في الإمارات
يمكن لـ Vanzbon تقييم الكيان القانوني للشركة وهيكل إيراداتها وبياناتها المالية ونموذج تشغيلها الفعلي للمساعدة في تحديد مسار الامتثال المناسب لضريبة الشركات في الإمارات، بما في ذلك:
- مراجعة مواعيد تسجيل ضريبة الشركات وتقديم الإقرارات؛
- دعم مسك الدفاتر وإعداد القوائم المالية والتحضير لاحتساب الدخل الخاضع للضريبة؛
- تقييم شروط تطبيق المعدلين القياسيين 0% و9% وشروط تسهيلات الأعمال الصغيرة؛
- مراجعة أهلية QFZP وتصنيف أنواع الدخل لشركات المناطق الحرة؛
- دعم تقديم إقرار ضريبة الشركات والاحتفاظ بالسجلات ذات الصلة؛
- تحديد المعاملات مع الأطراف ذات العلاقة، والأنشطة العابرة للحدود، والمسائل الضريبية الأخرى التي قد تتطلب تحليلًا إضافيًا.
بعد تأسيس شركة في الإمارات، يساعد إدراج التسجيل الضريبي والسجلات المحاسبية ودورة تقديم الإقرارات ضمن العمليات اليومية منذ مرحلة مبكرة على تقليل مخاطر استدراك أعمال المحاسبة وإعادة فحص المعاملات بصورة مكثفة قبيل الموعد النهائي للإقرار.
10. الأسئلة الشائعة (FAQ)
س1: إذا لم تحقق شركة في الإمارات أي إيرادات أو تكبدت خسارة، فهل لا يزال يتعين عليها تقديم إقرار ضريبة الشركات؟
إذا كانت الشركة بالفعل شخصًا خاضعًا للضريبة وملزمًا بالتسجيل ضمن نظام ضريبة الشركات، فإن عدم وجود إيرادات أو تحقق خسارة محاسبية لا يعني، في حد ذاته، عدم الحاجة إلى تقديم الإقرار.
ويجب على الشركة أن تحدد التزاماتها بالتسجيل وتقديم إقرار ضريبة الشركات بالاستناد إلى صفتها الضريبية وفترتها الضريبية والقواعد المنطبقة عليها. فاستحقاق الضريبة ووجوب تقديم الإقرار مسألتان منفصلتان.
س2: هل حد 375,000 AED في ضريبة الشركات الإماراتية هو نفسه حد ضريبة القيمة المضافة؟
لا. فهما اختباران ضريبيان منفصلان.
ينطبق حد 375,000 AED لضريبة الشركات الوارد في هذا الدليل على الدخل الخاضع للضريبة ضمن نظام المعدلات القياسية لضريبة الشركات.
أما ضريبة القيمة المضافة (VAT)، فلها حدود تسجيل وقواعد احتساب مستقلة. وحتى إذا ظهر المبلغ نفسه في النظامين، فلا يمكن استخدام أحد الاختبارين بدل الآخر.
وعند تقييم ضريبة الشركات، ينبغي فحص الدخل الخاضع للضريبة وقواعد التسهيلات ذات الصلة. أما بالنسبة لضريبة القيمة المضافة، فيجب تقييم متطلبات التسجيل وتقديم الإقرارات بصورة منفصلة وفق نظام VAT.
س3: إذا لم تمارس الشركة أي نشاط منذ تأسيسها، فهل لا يزال يتعين عليها التسجيل لضريبة الشركات؟
بالنسبة للشخص الاعتباري المقيم الذي تم تأسيسه أو إنشاؤه أو الاعتراف به في الإمارات في 1 مارس 2024 أو بعده، تقتضي القواعد الحالية بوجه عام تقديم طلب التسجيل لضريبة الشركات خلال ثلاثة أشهر من تاريخ التأسيس أو الإنشاء أو الاعتراف.
ولا يلغي عدم بدء الشركة نشاطها بعد ضرورة تقييم صفتها كشخص خاضع للضريبة.
س4: هل تُطبق تسهيلات الأعمال الصغيرة تلقائيًا؟
لا. يجب على الشركة استيفاء الشروط المطبقة وإجراء الاختيار المطلوب للاستفادة من تسهيلات الأعمال الصغيرة.
ولا يعد عدم تجاوز الإيرادات 3,000,000 AED سوى أحد الشروط الأساسية. إذ يجب على الشركة أيضًا التأكد من أنها من الأشخاص المؤهلين وإتمام المعالجة ذات الصلة من خلال إجراءات تقديم إقرار ضريبة الشركات.
س5: هل تحتاج جميع الشركات في الإمارات إلى قوائم مالية مدققة؟
لا يفرض نظام ضريبة الشركات متطلب تدقيق متماثلًا على جميع الشركات لمجرد أنها أشخاص خاضعون للضريبة ضمن النظام العادي.
وبموجب القواعد المطبقة اعتبارًا من 2025، يتعين على الأشخاص الخاضعين للضريبة المعنيين الذين لا ينتمون إلى مجموعة ضريبية وتجاوز إيراداتهم 50,000,000 AED، وكذلك الأشخاص المؤهلين القائمين في المناطق الحرة (QFZP)، إعداد قوائم مالية مدققة والاحتفاظ بها.
ولذلك، ينبغي للشركة تحديد التزامها بالتدقيق بالاستناد إلى مستوى إيراداتها وصفة المنطقة الحرة وغيرها من الشروط المنطبقة.
س6: هل تفقد شركة المنطقة الحرة صفة QFZP فورًا إذا حققت مقدارًا صغيرًا من الإيرادات غير المؤهلة؟
تتضمن القواعد الحالية للمناطق الحرة اختبار الحد الأدنى للإيرادات غير المؤهلة.
ويجب ألا تتجاوز الإيرادات غير المؤهلة ذات الصلة 5% من إجمالي الإيرادات أو 5,000,000 AED، أيهما أقل.
وعندما تتعامل الشركة مع عملاء خارج المنطقة الحرة، أو تدخل في أنواع مختلفة من المعاملات، أو تحقق مصادر متعددة للدخل، فيجب اختبار طبيعة ونسبة كل تدفق من الإيرادات على حدة بدل الاكتفاء بالنظر إلى إجمالي الربح.
س7: بعد تقديم إقرار ضريبة الشركات في الإمارات، هل يجب على الشركة الاستمرار في الاحتفاظ بالمستندات المؤيدة؟
نعم.
يجب، بوجه عام، الاحتفاظ بسجلات ضريبة الشركات لمدة لا تقل عن سبع سنوات. وينبغي للشركة الاستمرار في الاحتفاظ بالسجلات التي تدعم قوائمها المالية والتعديلات الضريبية والموقف الضريبي المقدم، بدل الاحتفاظ فقط بإقرار ضريبة الشركات النهائي.
11. الخلاصة
عند التعامل مع ضريبة الشركات في الإمارات، لا يُعد معدل 9% وحده أهم ما يجب تذكره.
ينبغي للشركة أولًا تأكيد صفتها الضريبية، ثم تحديد ما إذا كان النظام القياسي للمعدلات أو تسهيلات الأعمال الصغيرة أو قواعد QFZP للمناطق الحرة هي التي تنطبق عليها. وفي النظام القياسي، يجب بعد ذلك اشتقاق الدخل الخاضع للضريبة من الربح المحاسبي واستخدام 375,000 AED من الدخل الخاضع للضريبة كحد فاصل بين معدلي 0% و9%.
إن كون الالتزام الضريبي النهائي صفرًا لا يعني تلقائيًا عدم وجود التزامات بالتسجيل أو تقديم الإقرار.
وعندما تمر الشركة بالأسئلة الأربعة بالتسلسل — صفة الشخص الخاضع للضريبة، والقواعد المنطبقة، والدخل الخاضع للضريبة، والموعد النهائي للفترة الضريبية — يصبح التحليل الأساسي لضريبة الشركات في الإمارات أكثر وضوحًا.
لا يُقصَد من محتوى هذا النص إلا أن يكون للرجوع العام فقط، ولا يشكّل أي نصيحة محددة. توصي Vanzbon بأن تستشير مستشارًا مؤهّلًا وفقًا لاحتياجاتكم الخاصة من أجل الحصول على الحل المناسب. المعلومات الواردة في هذا النص هي وصف عام، وليست موجّهة إلى أي شركة أو فرد بعينه. ولا تقدّم Vanzbon أي تعهّد أو ضمان بشأن دقّة هذه المعلومات أو اكتمالها أو حداثتها، كما لا تتحمّل أي مسؤولية عن أي نتائج قد تترتّب على استخدام هذه المعلومات أو الاعتماد عليها.
مشاركة
